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高校内部控制存在的问题及优化对策范文（2359字）

本文以高校内部控制为研究对象，分析现阶段我国高校在现有内控制度、人员素质及内外部的监督等方面存在的主要问题，并针对问题提出相应的优化对策。

【关键词】高校；内部控制；现状；优化对策

自我国高等教育投资体制改革以来，高校经费来源逐渐多元化，高等教育规模实现了前所未有的快速扩张。然而，高校在快速发展中难以及时配备相应的管理人才，缺乏科学有效的内部控制机制，内部管理混乱无序，总体呈现出“外强中干”的状态。目前我国高校内部控制正面临一系列严峻问题。

一、我国高校内部控制存在问题及分析

（一）高校内部控制制度不完善

我国目前尚未颁布高校内部控制的专门法规，在《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施之前，高校内部控制只能参照企业内部控制的相关规定，多数高校并没有明确的内部控制制度规定。高校经济事项的运作和管理措施多依靠惯例，管理缺乏科学、系统、全面的控制流程，或者即使制定了内部控制制度，也更多的是针对会计核算和会计监督，对于组织结构以及内部控制评价等方面并未加以重视。

（二）财务人员素质提升无法适应高校环境变化

在教育体制改革的社会大环境下，高校发展迅速，使得高校面临的经济业务日益复杂。在此背景下，高校财务人员需要有相应的业务水平才能保证各项财务活动有序进行。但事实上，高校在迅速扩张的同时，其内部财务人员职业素质并未随之提高。部分人员难以在现有知识水平的基础上对相关业务进行正确的账务处理，导致高校账目混乱、错误等，会计数据脱离实际，会计信息出现不实。

（三）高校内部审计部门功能未能有效发挥

一般高校会设置审计处这一单独部门，但通常内部审计部门面临两大难题，导致其难以发挥内部检查和监督的作用。一是审计处作为高校内部职能部门之一，内部审计人员对高校有很大的组织依赖性，难以保证独立性。二是内部审计人员由于其知识的局限，可能对发生的某项经济活动不甚熟悉，而使内部审计流于形式。例如，对基础建设材料的购买，内部审计人员很难依靠自己的知识对材料质量、价格的合理性作出评判。

（四）外部监督检查难以实现预期效果

高校外部检查监督主要是国家主管部门委托社会审计机构对高校进行审计，但通常采用抽查的方式针对部分高校，难以对全国所有高校进行全面检查，这导致外部监督缺乏连续性与主动性。同时，外部审计机构的审计内容、审计范围和审计期间都受到审计委托方的限制，审计过程中数据资料的取得完全依赖于被审计高校相关人员的配合，受审计任务完成时间的限制，外部审计人员很难全面掌握被审计高校的真实情况。最后，在发表审计意见时须取得委托方的同意。社会审计部门在上述审计前提下对高校发表的审计报告，其监督检查的效果显然会大打折扣。

二、内部控制的优化对策

（一）完善内部控制环境，健全内部控制制度

健全高校内部控制制度，首先需要完善高校内部控制环境：建立科学、完善的最高决策组织，健全的内部组织结构，完善的内部人事管理，独立并具有权威性的内部审计等。在完善的内部控制环境的基础上，健全内部控制制度：以国家相关法律、法规的规定为依据，如《行政事业单位内部控制规范（试行）》，同时结合本校实际情况合理制定内部控制制度，并在不断发展的过程中修订和完善，使内部控制制度能够适应高校管理工作。

（二）加强财务管理人员继续教育，提升业务水平

高校必须注重团队人员职业素质建设。首先，财务管理人员要在观念上加强对内部控制的重视，充分认识到内部控制工作的重要性，并积极将内部控制制度落实到日常工作上。其次，高校应定期开展财务人员继续教育工作，针对现有经济业务和未来可能发生的业务活动进行业务培训，提高财务管理团队的整体水平，使其具备良好的职业素质，既能充分应对高校发展中面临的业务处理问题，又能从财务角度，向学校管理者提出意见或建议，从而推动高校财务管理水平的提高，充分发挥财务管理团队在学校建设中的重要作用。

（三）内部监督制度化，充分发挥高校内部审计功能

目前我国高校审计部门缺乏独立性，是其难以发挥内部审计功能的主要原因。对此，可通过内部组织结构的优化，使内部监督制度化。内部监督制度化要求内部审计来源于制度而不受管理人员的控制，保障内部审计机构和人员依法行使职权，促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作。保证内部审计部门独立性，包括精神独立和机构独立，在条件允许的情况下可实行经济独立制。有效的内部审计工作不限于“防漏查错”，更可从高校管理的角度出发，把握高校财务的正确走向，成为高校管理的一部分。

（四）强化外部检查监督，充分发挥社会审计职能

高校主管部门应加大审计力度，定期或不定期对高校进行审计。审计机关在审计过程中应评价高校内部控制制度，并从外部角度提出相应完善健全措施，保证高校内控制度可以适应其发展过程；委托社会审计机构每年对高校进行跟踪审计，相较于高校内部审计部门，社会审计机构可最大限度保证审计的独立性，审计结果更能真实反映高校实际情况。此外，还可充分利用社会群众监督，畅通群众对高校违法违纪情况反映渠道，鼓励发挥广播、电视、报纸等新闻媒体对高校活动进行报道，充分发挥舆论监督作用。

三、结束语

综上分析，高校内部控制体系建设还处于起步阶段，在内控制度、人员素质及内外部监督等方面均存在一定问题。面对这些问题，高校应加强内部控制意识，及时自省自查，并针对现有问题进行改进调整，如此才能为高校有效管理提供保障。

参考文献：

[1]宋常主编.审计学[M].中国人民大学出版社，2011。

[2]张翼.高校内部控制问题研究[D].南京：南京林业大学，2009。

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[4]刘雅荣，高校财务管理存在问题及对策分析[J].财经界

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